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浅谈企业资金管理的控制措施【摘要】在社会主义市场经济不断发展的今天，资金犹如血液一样贯穿了企业的整个生产经营活动。企业管理要以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金管理搞好了，企业的生产经营等各项活动才能正常运行。企业应通过增强资金时间价值观念，加强预算，合理优化资本结构等管理，提高资金的使用效率，降低财务费用，从而增加经济效益。
【关键词】资金管理；经济效益；财务费用
1前言
在市场经济条件下，越来越多的企业因资金的“贫血”而导致运行瘫痪，甚至倒闭。从新浪集团在北京主办的“中国大中型企业集团资金管理高级研讨会”的信息表明，基于资产负债表和利润表的事后核算会计已经不能反映企业的真实价值，更值得关注的是企业现金流量和资金管理能力。建立科学的资金管理体系，发挥集团整体资金优势，提高整体资金使用效率，降低资金使用成本，提高资金效益，防范资金和财务风险，已成为大多数集团企业普遍的共识。因此如何做好企业的资金管理，铸就企业坚固的资金链，促使资金形成良性循环，以提高其使用效率，使企业在市场竞争中处于优势显得尤为重要。
2现阶段企业资金管理存在的问题
2.1企业的资金管理意识淡薄
在我国，大多数企业管理者普遍重视如何使企业在整个生产经营过程中资金不短缺，也制定了相关的管理制度，但他们大都缺少资金时间价值观和资金流量观。忽视资金的时间价值，使资金在筹集、使用和分配等方面缺少科学性。对现金流量缺乏科学的预测，导致有的项目半途而废，有的项目负债经营，有的甚至面临破产的命运。我国企业信息存在严重的不透明，不对称，不集成，企业各层面都截留信息，甚至提供虚假信息，使汇总得到的信息普遍失真，严重影响企业的科学决策。
2.2资金筹集缺乏预测性和多样性
我国企业一般认为筹集的资金数量越多越好，有备无患，从而忽略了资金的时间价值和资金成本以及企业资本结构的合理比例。因此，无预测，无计划的盲目筹资容易使企业陷入负债经营的恶性循环之中，严重制约了企业生产经营活动的正常运转。随着市场经济的进一步发展，金融市场逐步完善，企业经营组织形式灵活多样，现代企业筹资渠道已有多种选择。我国企业在融资渠道上，缺乏独立市场主体意识，筹资渠道仍以向银行贷款为主。随着银行的进一步商业化，企业若单一依赖于银行这一筹资渠道，不仅存在着能否满足筹资数额的问题，而且存在着筹资成本未必是最经济合理的问题。
2.3资金使用缺乏合理性和计划性
我国大部分企业全部资金分配比例失衡，把过多的钱用于长期项目，致使流动资金补偿不足，几乎全部以流动负债来维持运转，财务风险陡增。另外，流动资金内部各项目之间的分配也不合理，致使资金使用效率低下。其原因在于，盲目采购使库存物资成倍增长及销售回款减少，应收账款倍增。然而对应收款控制程度较弱，资金回笼及坏账准备无法科学管理；内部单位互相拖欠，形成三角债，陷入资金困境；在资金状况良好，偿付能力较强的情况下，不能科学选择合适的时点支付各类应付款项，从而达到既建立企业信用，又争取到较大的现金折扣的管理目的。由此可见，资金占用结构不合理，内部资金的余缺调剂不力，限制资金与短缺并存，资金贷款，担保投资无法控制，筹资及投资不能统筹规划，增加了企业的财务风险和经营风险。缺乏有效的资金使用机制，资金使用分散，效率低下。这是我国企业普遍存在的问题，下级单位多头开户，集团或上级单位无法及时了解其资金状况，资金帐外循环，资金支出无法控制，资金流向不清楚；投资决策随意性大，有些企业不能以自身能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使资金使用效率低下。
2.4缺乏对资金的事后控制与改进。
企业可根据资金的筹资、使用、分配过程观察出市场动态，以及资金结构的不合理之处。以此作为新的资金循环运动中的借鉴，择其优，去其弊，形成经营的良性循环。但我国企业内部缺乏科学的信息反馈制度，使企业的资金运作越来越紧。面对多变的市场，缺乏应变能力，从而形成经营的恶性循环。我国企业由于资金管理机制不健全，面对结构多变的市场，形成了严重的沉淀资金。库存占用比例高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，使得企业信用和盈利能力下降。如若这部分资金处理不及时，企业的潜亏程度必定会加大。
3企业资金管理的控制措施
3.1强化企业的资金管理意识
3.1.1树立资金的时间价值观念。企业经营的每一个环节都应考虑资金的时间价值，将之作为资金需要量预测和资金使用收益预测方面的一个重要因素。较强的资金时间价值观念，可使企业的资金运动方向与市场变化相适应，抓住机遇，减少风险与损失。
3.1.2增强现金流量的意识。企业在资金的统一管理上，应树立现金流量的观念，在财务管理的具体工作中，除年终提供的现金流量表之外，日常工作中可根据不同情况编制现金流量计划以及短期现金流量预测报告和长期现金流量报告。前者可促使企业重视现金流动效益，注重资金的使用效果和流动性，有助于企业减少流动资金的大幅度沉淀，改善流动资金结构。后者有助于企业正确考核长期投资项目，避免盲目投资和资金不到位的停产现象。
3.2资金核定系统的管理
3.2.1加强资金预算化管理，建立资金预算制度
准确把握资金预算管理原则。坚持以经济效益为中心，坚持以收定支、以产出定投入、自求平衡、使企业利润最大化的原则。资金预算委员会要定期召开会议，对资金预算一经批准就要坚决执行，要具有严格的约束性。各项收入一定要如期实现，各项支出必须严格押制在预算之内。
预算中应加强定额管理，为资金预算提供科学依据。定额管理是企业管理的基础，是企业编制计划和科学组织生产经营活动的重要依据，对企业科学资金预算、控制投入、减少消耗、降低成本等起着十分重要的作用。因此，企业必须高度重视定额的编制和修订工作。根据国家、上级主管部门的有关规定，结合本企业实际，完善各种费用定额、资金定额、能源消耗定额、内部结算价格等。依据科学的定额编制各种费用预算指标，才能使企业内部各生产经营单位站在同一起跑线上，互不攀比，实现公平合理的竞争。进而采取措施解决问题，更好地降本压费，促进企业内部管理水平的提高，确保资金预算的顺利实施。
尽量实现全员参与预算是企业预算管理科学化的主要手段。国外大多数企业都采取了这种方式。就我国企业习惯的做法是，财务人员是预算的编制者，但企业技术人员以及其它的预算执行者不参与预算编制。但可能这些技术人员以及其它的预算执行者比财务人员更了解企业的生产过程，他们可以选择使用的材料、设备，寻求降低成本的最佳途径。如果他们能和财务人员共同编制预算，既能增加预算的准确性，又有利于在预算执行中突出高效性。
3.2.2优化资金筹措结构，做到事前控制。
科学地预测资金需求量。资金需求量的预测方法很多，企业选用时，必须充分考虑各种方法的适应条件，避免脱离企业实际的简单套用，使预测流于形式而毫无意义。而且企业无论采用哪种预测方法，都应熟知不同时点上资金的不同价值以及生产经营中的现金流量，以合理安排筹措时间，适时适量地获取资金。同时应尽量保证主要项目能在预测中得以充分考虑，达到规划筹资的目的即可，不必强求精度，以免因小失大，使预测缺乏可适用性。
筹资时应拓宽筹资渠道，合理选择筹资方式。现代企业作为独立的市场主体，可选择多种筹资渠道，企业无论选择哪种筹资渠道，为了自身利益和出资者的利益，必须结合企业的内外部环境，科学地估算筹资风险，合理地选择筹资方式。正确运用筹资组合理论，分散、转移筹资风险，有效地做到事前控制。
3.3资金运用系统的管理
3.3.1优化资金占用结构。首先，合理确定长期资金与流动资金之间的比例。企业保持多大的流动资金限度，应当根据企业经营状况、产品结构以及市场动态等因素而定，而且不同的市场环境所需的流动资金也是不同的。企业应从全方位管理资金，兼顾长远利益和近期利益。其次，合理确定流动资金内部各项目的比例。最后，优化投资项目。企业进行项目投资应当在不挤占流动资金的前提下，量入为出，并进行科学的风险预测和收益预测，以选择最优的投资项目。
3.3.2控制负债规模，调整负债结构，增强偿债能力。负债是企业筹集资金正常而重要的来源，但负债的额度应以不超过企业的偿债能力为限。在适当的条件下，利用长期借款扩展企业的生产经营能力是可行的，但这同时也使企业承担着较大的风险，因为一旦情况逆转就有可能遭受严重损失。企业负债过多可导致资产负债结构失调，负债率过高。企业的偿债能力强弱是由负债规模、负债结构和盈利能力决定的。因此，合理的确定负债规模和负债结构有利于企业偿债能力和盈利能力的协调统一。具体的说，企业的负债规模的大小，应该以近期利润目标和长期效益目标为依据确定。企业的资产负债率不亦过高，一般应该控制在40%左右。同时合理安排短期借款和长期借款之间的结构，以确保资金，健全债务清偿机制，企业在销售良好的情况下应加快积累偿债基金;对那些风险较大的长期负债，还可设立专项偿债基金，增强企业对债务清偿的承受能力，减少企业的经营风险。
3.3.3建立科学的资金使用机制。企业在市场经济的竞争中，应重视资金收支计划，以达到‘量入为出，总量控制，保证重点，均衡支付”的目的。如成立资金调度中心，统筹管理企业的各项资金。使各部门、各下级单位的资金往来，全部纳入财务部门的控制之下，形成企业资金的统一管理。或成立内部银行，将银行管理及结算机制引入企业内部，实行资金有偿占用，以减少各环节的资金占用、浪费。
3.3.4加强货币资金集中化管理。货币资金集中管理是现代企业管理的一种先进方式，其目的是为了增强企业的支付能力，加快资金周转，保证生产经营活动的正常需求。我国企业可借鉴国外企业的现金管理经验，结合本企业的实情，来实行货币资金的管理。其核心内容应包括两个部分:一是财务部门充分发挥资金结算中心的作用，对外实行统一帐户，统一对外结算，统一存款、贷款，充分有效地利用资金在使用过程中的时间差和空间差，通过资金统一调度和集中管理，强化资金的调控能力，减少货币资金占用量。二是强化内部结算，变付款结算为收款和转帐结算，减少结算环节，简化结算手续，加快结算速度，减少内部拖欠，有效监督和控制资金使用环节，资金运营效益在集中管理中得到提高。
3.4资金分配系统的管理
3.4.1科学合理地确定投资者利润和保持盈余的比例。企业在保证向投资者分配的利润不低于行业内的平均报酬，以满足现有投资者的期望收益的同时。还须保留一定的积累，满足扩大再生产的需要，为企业的长远发展奠定良好的基础。
3.4.2建立奖励基金。企业要将人力资本作为一个与资金并重的生产要素，对资金分配享有参与权。因此，有必要在企业设立人才奖励基金，资金的来源可以从税后利润中取得。以激励人力资木所有者为企业投入更多的资源，创造出更大的经济价值。
3.5加强对资金核定，使用，分配后的控制。
3.5.1建立科学的信息反馈制度。企业在从资金筹集到资金分配的全部资金运动过程中，都要求各部门将有关信息及时反馈到决策部门、计划部门，做到及时发现问题，及时研究解决，将风险和损失控制在一定范围内，保证资金管理目标的科学性、系统性、连续性。
3.5.2盘活沉淀资金的科学措施。企业对不同的沉淀资金应作不同的处理。建立与市场经济相适应的偿债机制和清债机制;对沉淀的投资资金，应及时处理，尽可能减少损失，更主要的是防患于未然，建立严格的投资论证机制。
4结束语
随着市场经济的发展和会计体制改革等因素的发生,通过各行各业的努力和摸索，资金管理也会越来越健全，从而提高资金的使用效率，增加经济效益。
【参考文献】
【1】财政部会计资格评价中心.财务管理财政经济出版社[M].北京:2004年
【2】企业资金管理重点与控制分析.www.zg21w.com,2005－11－6
【3】王安先,张顺峰.浅议集团资金管理[J].航天工业管理,2004(06)
